会计师：毕马威事务所事件警示税务咨询业

日前，全球“四大”之一的毕马威会计师事务所惹上官司，罪名是滥用避税产品，这引起了多方关注。业内人士担心，毕马威可能因此步安达信解体的后尘。同时，这一事件又让人不得不关注企业的避税问题。像毕马威这样成长了近百年的企业，开发一个避税产品不可能不考虑法律问题，可最终被判定为“滥用避税产品”，这多少令人惊异—毕马威的“滥用”体现在何处？合理避税的风险何在？
 
　　毕马威，你能避免重蹈安达信的覆辙吗？

　　美国当地时间6月23日，毕马威和美国国税局(Internal Revenue Service，下称IRS)就避税事件达成免除刑事指控的协议。但这并不表明毕马威从长达三年的避税事件中彻底走了出来，尚未商定的高额罚金和巨额的民事诉讼还在等着他。

　　值得一提的是，大约在两个月前，毕马威刚刚就施乐公司事件和美国证监会达成和解，同意支付2250万美元以逃脱美国证监会对其允许施乐公司自行操纵其会计账目的指控。

　　这家美国四大会计公司之一的巨无霸如何应对此轮危机，将决定着他是否会重蹈几年前安达信的覆辙。

　　毕马威避税事件回放

　　从2002年开始，毕马威就开始陷入避税调查的漩涡，一拖就是三年。其间，他选择了不断为自己辩解，希冀能够得到一个有利于自己的裁决。

　　直到今年6月16日，他才低下了他那高昂的头:公司通过官方网站向媒体表示公司将对从1996年到2002年期间提供的非法避税服务负责，同时还对该不法行为给美国国库造成14亿美元的直接经济损失表示歉意。

　　据介绍，大约从1996年开始，毕马威开始集中了不少人力和财力大力推进避税产品。据了解，这些产品大致可以分为四类，分别是最为常用的债券相关发行溢价结构解决方案、外国杠杆投资项目、离岸投资组合策略和公司贡献战略组合策略。

　　按照IRS的认定，其中前三类产品涉及的许多规则属滥用或非法避税手段。最后一类仍在审议之中，尚未定性。

　　毕马威声称，在2002年前已经全部停止此四类产品的推销。

　　毕马威最早是在2002年7月和美国第六大会计师事务所博德豪(BDOSeidman)一起被起诉的。当时IRS刚刚解决普华永道的避税争端，又起诉这两家会计公司销售给客户的避税方案违法。

　　据行业内部人士透露，一般开发一种新的避税规划需要2～5个月的时间，此后会计公司可以从避税额中获得10%～40%的金额作为报酬。

　　2003年6月，IRS又公布了一些邮件表明毕马威违规向客户销售一种税务屏蔽工具超过一年时间。

　　此后不久，公司某部门的一位高级经理就自己拒绝向客户推荐避税产品而被公司解雇一事向法院提起诉讼。毕马威方面否认了上述经历的说法。

　　在2003年11月的一个听证会上，毕马威被指出进行大规模推销避税产品Blips(即债券相关发行溢价结构解决方案)。根据调查的结论，这种产品的使用仅一年时间就让政府少了10多亿美元的税收收入。

　　毕马威表示为此已经中止了对于几种有争议产品的营销行为。

　　除了服务于企业客户外，毕马威还向一些高级经理人提供个人避税方案。这点恰恰是IRS近一段时间打击的重点。

　　根据IRS的调查，毕马威在1999～2000年中仅此一项避税计划就卖给了186位纳税人，致使政府损失税收12.8亿美元。

　　IRS的调查结果表明，2002年共查处8.21万桩非法避税案，有数百名制售和使用避税方案的个人被彻底调查。

　　然而事情没有就此结束。2004年2月，美国IRS在一次调查中发现，毕马威的避税服务存在问题，于是决定开始对毕马威1996年至2002年提供的税务服务进行调查。

　　这最终导致了今年6月，美国联邦检察官开始对毕马威非法销售避税产品和妨碍司法公正的调查。

　　避税服务

　　让我们回头来重新梳理一下避税服务的发展脉络。

　　一般来说，税收服务主要分为两大类，分别是报税和税收规划。前者主要能够获得一些手续费，后者才是有利可图的地方。有数据显示，税收服务在全美四大会计公司的总收入中占有近1/3的比重。

　　1991年，美国注册会计师协会(the American Institute of Certified Public Accountants ，下称AICPA)开始允许会计师根据服务质量收取费用，这实际是变相允许会计师们从为客户节省的避税额中提取一定比例。这个比例开始被定为10～40%。在这之前，美国会计师行业是根据工作时间来向客户收取报酬的。

　　此后10年左右的时间里，众多会计公司竭尽能事去“钻营”政策的漏洞，他们制定各种避税手段满足客户的要求。

　　到了上个世纪90年代末，大规模避税现象开始出现，众多的合法和非法的避税手段在美国开始泛滥。

　　与之相对应的，IRS一方面不停完善税法的相关漏洞，另一方面着手整治非法避税并对之进行比较严厉的惩罚，最为频繁的时候每周发布一次关于新的非法避税手段的通告。

　　2001年12月2日，安然公司宣布破产，这成为美国有史以来规模最大的公司破产案例;安达信亦因此受累，在次年8月宣布自己放弃全美的审计业务，“五大”会计师事务所变为“四大”。

　　这一事件令会计公司的诚信问题倍受质疑。为了改变这一现状，2002年7月，美国总统布什签署著名的《萨班斯法案》(Sarbanes-Oxley Act，下称SOX法案)。其中第201条款规定了外部审计师向企业执行审计服务的同时也提供非审计服务的行为是非法的。

　　同时，根据SOX法案的要求，美国专门成立了美国公众公司委员会(Public Company Accounting Oversight Board，下称PCAOB)。该机构的成立就是为了加强对审计行业的约束，它的工作重点就是评估会计公司所审计的报告。

　　禁止非审计业务理所当然地受到从中获益匪浅的会计公司的强烈反对。他们争辩称审计和税务咨询业务之间并不存在着利益冲突。这个如今看来几乎荒谬的逻辑却在当时被美国证券交易委员会(the U.S. Securities and Exchange Commission，下称SEC)接受。美国SEC同意将税收咨询业务作为例外，允许会计公司开展这项业务。

　　此后，IRS的雇员们为反避税工作不停地忙碌着，但是近几年来越来越多的丑闻频繁出现。他们开始建议SEC和PCAOB等监管部门考虑将会计公司的业务范围限制在审计业务之内。

　　与之对应的是，“四大”的态度变得异常复杂。一方面，对于已经被查实的问题，他们选择了高额罚款来避免遭遇类似安达信一样的命运;另一方面，他们还在努力说服监管部门。他们正在不断改进开展业务的方式来遵守游戏规则。

　　然而，有一点不容置疑，那就是会计公司绝对不会放弃利益丰厚的税收业务，除非监管部门痛下决心来彻底改变这一切。

　　毕马威的出路

　　事实上，因避税问题被调查的并不是毕马威一家。最近三四年内，几乎所有的会计公司都遭遇到了监管部门的调查，并由此可能将面临退出这一行业或者赔偿巨额款项的命运。不仅如此，会计公司还极有可能被那些采用过他们建议的个人避税客户提起诉讼。会计师们被指控欺诈和玩忽职守，有时甚至因此摊上民事诉讼，输了官司的话就要赔付三倍的赔偿。

　　2002年夏天，普华永道支付了100万美元的罚金结束了IRS的避税调查，同时宣布“将不再对其激进的税务策略进行大规模的营销”。这是第一家因为避税业务而缴纳罚金的会计公司。

　　此后，德勤和安永分别因为避税计划而遭到美国监管部门的调查和客户的起诉。只是，这两家公司最终依靠自身的实力(罚金)和强有力的公关(说服监管部门)度过了难关。

　　毕马威却未能如愿摆脱这个梦魇的纠缠。

　　据国外媒体报道，目前，毕马威已经开始着手准备解决方案，其中针对诉讼部分，希望通过采用“一揽子协议”的方式来解决。如果这些协议顺利达成的话，毕马威将避免遭遇众多客户的起诉，代价是付出1.95亿美元。这笔赔偿金差不多是那些购买避税产品的客户损失的20～75%。

　　记者就此致电毕马威美国总公司，对方表示关于“一揽子协议”目前尚未敲定，对此不方便作出评论。

　　值得注意的是，如果毕马威不能通过“一揽子协议”的方式解决诉讼的话，那么他的几千家客户在其受到诉讼的同时很可能选择或者必须变更审计机构，这样的结果将会使得毕马威走上此前安达信已经走过的解体之路。

　　尽管美国SEC官方表示已经准备了一整套完整的方案应对毕马威被起诉和解体的可能，但记者从相关市场人士处了解到，目前美国监管部门并不希望看到这一结果。

　　“司法部放弃刑事诉讼其实也是SEC在其中斡旋的结果”，毕马威香港的一位合伙人告诉记者。

　　此外，在毕马威正式表态之前，六月初的一周里，公司董事会选举了迪默希·弗林接任尤金·奥凯利董事长兼首席执行官(CEO)的职位;同时选举约翰·B·威麦尔为新任副董事长兼首席运营官(COO)。

　　按照毕马威官方的说法，奥凯利退位的原因是“为了同近日诊断出的晚期癌症做斗争”。

　　“公司在这个时候决定更换两名最为重要的领导人未必是一个很好的选择”，毕马威上海的一位合伙人向记者表示了担心，“奥凯利在任的三年里，公司得到了不错的发展，尤其是他成功地解决了施乐公司引起的诉讼风波，最终与SEC达成了支付2200万美元罚金取代指控的协议。这个时候公司比较需要他来解决避税调查，毕竟他对此有不少经验，而且比较善于和监管部门打交道。”

　　作为昔日“五大”中第一个将管理咨询业务剥离出去的毕马威，如今的官方网站上，它的业务被分为三大类，分别是审计(Audit)、税务(Tax)和咨询(Advisory)。毕马威2004年的年报显示，三项业务中税收的收入为31.1亿美元，占总收入的23.1%。

　　根据公司2003～2004财务年度的收入报告显示，毕马威全球收入达到了134.4亿美元。这个数字在尚存的四大中居于末位，其他三家分别是普华永道177亿美元，德勤164亿美元，安永145亿美元(注：各公司的财年的起止月份有所不同)。

　　一年后，毕马威的位置是否会上升，还是已然脱离了“四大”的阵营，重蹈安达信的覆辙？谁也说不清楚，我们只能拭目以待。

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